实用贴：通州区小型微利企业税收优惠政策全攻略！帮你沐浴到税收优惠的阳光~

去年10月份小编推出的“通州区税务登记攻略”，引起了网友们的极大关注，不少网友大呼“太实用了！”:victory:小编们真是非常欣慰啊~能为通州的小伙伴们提供一些力所能及的帮助，免去大家在办理税务方面的舟车劳顿之苦，实在是荣幸之至。今天小编特意又为大家整理了一些有关小型微利企业的攻略，帮助大家了解享受企业所得税税收优惠的小型微利企业如何操作，希望通过小编的盘点和梳理，帮助广大小型微利企业了解、掌握和利用这些优惠政策，真正沐浴到税收优惠的阳光。大家不妨一看！

一、什么是小型微利企业？小型微利企业有哪些税收优惠？

小型微利企业是指符合下列条件的企业：

也就是说，工业企业和其他企业必须分别同时满足“从业人数、资产总额、年度应纳税所得额”这三个条件，您的企业才是小型微利企业。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

二、“小小微”企业是什么东东？它能享受怎样的税收优惠？

“小小微”企业是在符合小型微利企业条件的基础之上，年度应纳税所得额≤10万元，可享受其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（即按50%×20%=10%征收）

用一张图来总结一下“小型微利”与“小小微”：

三、“小型微利企业”享受的所得税税收优惠是否需要备案？

这里小编可以告诉大家，当年度符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税年度纳税申报表（网上申报或其他申报方式均可）相关行次（附表五的第45、46、47这三个行次）的方式完成备案享受税收优惠，不再报送相关资料。当年符合条件的小型微利企业在下一年度预缴时可暂享受小型微利企业所适用的税收优惠，不需再向主管税务机关报送资料。”现在，大家应该明白了吧。

四、本年度新成立的公司，在预缴的时候能否享受小型微利企业税收优惠呢？

对于本年度新成立的企业，只要在“从业人数”、“资产总额”、“应纳税所得额”符合小型微利条件的，是可以在预缴时享受小型微利企业税收优惠的。

五、小型微利企业该怎样申报纳税呢？

1、“小小微”企业的纳税申报（年应纳税所得额≤10万元）

（1）预缴申报：

下面小编就先带大家看看某查账征收“小小微”企业的预缴申报：


从这个“小小微”企业的预缴申报我们就可以看出，减免税额是用第10行“实际利润总额”与15%的乘积，填入第14行内。并且，第14行的数要小于或等于第13行这个数哦。

有的朋友可能要问，为什么是“实际利润总额”与15%的乘积呢，这个小编就要告诉大家了，25%-50%×20%=15%，企业所得税的基本税率是25%，“小小微”按50%×20%=10%征收，差值15%就是减免的咯。现在大家知道这个15%是怎么来的吧。

另外呢，小编需要提醒大家注意的两点的是，一是企业预缴申报享受税收优惠前提是上一年度条件符合小型微利企业的标准。二是在预缴时如果咱们的累计实际利润额超过30万元的，就不能享受优惠政策了；纳税年度终了，如果不符合条件却在预缴时享受优惠的，在年度汇算清缴时咱们还要按照规定补缴企业所得税。（同样适用于上年度实行的是企业所得税定率征收，今年改成查账征收的企业）

（2）年度汇算清缴申报

下面，小编带大家看看某查账征收“小小微”企业的年度纳税申报表的“主表”以及“附表五：税收优惠明细表”：



将它的减免税额，即“主表第25行与15%的乘积，填写到“附表五：税收优惠明细表”的第34行，至于为什么是与15%的乘积，在之前小编已经给大家介绍过了。同时还要提醒大家一定要认真填写“附表五：税收优惠明细表”的第45、46、47这三个行次！因为这是判定咱们是否是小型微利企业的一个标准，如果不符合的话，将不能享受小型微利企业税收优惠哦！

2、“小型微利企业”的纳税申报（10万元<年应纳税所得额≤30万元）

（1）预缴申报

“小型微利企业”在预缴申报时的减免税额，是用第10行“实际利润总额”与5%的乘积，也就是25%-20%=5%这样来的。其余的填写方法与小小微企业相同，就不赘述了。

（2）年度汇算清缴申报

同样“小型微利”企业的年度汇算清缴申报我们只需按照“小小微”企业的填列方法，将15%改为5%即可，其他不变。

六、最后，小编再用一张图对小型微利企业来给大伙儿做个总结：

附：小微企业货物和劳务税优惠政策

　　《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）以及《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）

　　增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

　　小微企业向税务机关申请代开的增值税普通发票的销售额可以享受免征增值税。其代开普通发票预缴的税款可以抵减以后的应纳税额；无法抵减或抵减不完的，可以向主管税务机关申请退还。

　　在申报方面，企业可在每月征期内采取网上申报和服务厅手工申报的两种方式进行，且仅需填报《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》便可生成当期数据进行申报。

　　纳税人依据开票数据以及申报表填表说明，准确填报《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》第3、5、7、9栏次。纳税人当月向税务机关申请代开普通发票数据应填入《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》对应的第3、5、7、9栏。

　　第2栏=税务机关代开的增值税专用发票不含税金额

　　第3栏=纳税人自行开具的应税项目普通发票不含税金额+税务机关代开的应税项目普通发票不含税金额

　　第7栏=纳税人自行开具的免税项目普通发票金额+税务机关代开的免税项目普通发票金额

　　《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》的第1、4、6、8栏包含纳税人的未开具票收入数据。

　　《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》税款计算对应的10至14栏次根据企业实际计算的数据填报。

　　《小规模纳税人申报表主表辅助填报工具》的附表根据企业实际发生填报。

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这期给大家介绍的是小微企业税务方面的优惠政策，希望通过小编的梳理，为大家贡献绵薄之力。如果您有不懂之处或者有什么问题，都可以在回复里畅所欲言，我们会把您所提到的内容汇总下来，作为今后制作的方向，并在以后的帖子中会尽量跟大家讲解清楚。本期攻略完毕，感谢支持！