留意 | 多处取得的收入如何缴纳个税？

哈哈，这个月收入不错，除了公司正常发的工资以外，向杂志社投稿取得稿酬收入2000元，为一家建筑公司讲课培训取得培训收入6000元，向影视公司提供著作权的使用权取得收入12000元，没想到到手的兼职收入居然这么多！

咦？突然想起一件事儿，他们好像都说了同样的话......

杂志社
支付给您的稿酬我公司已经预扣预缴了个税，您在办理综合所得年度汇算清缴时，税款会多退少补~

建筑公司
支付给您的培训费我公司已经预扣预缴了个税，您在办理综合所得年度汇算清缴时，税款会多退少补~

影视公司
支付给您的著作权使用费我公司已经预扣预缴了个税，您在办理综合所得年度汇算清缴时，税款会多退少补~

支付方已经预扣预缴了个税，那我发到手的兼职收入不应该是税后收入吗？怎么还需要办理综合所得年度汇算清缴？这不是重复缴税了吗？
各位小伙伴们，生活中您是否也有过同样的迷茫呢？来，且听小编为您分解~

个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。工资薪金所得大家都很熟悉，所以我们主要讲讲兼职收入中劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这常见的三项所得。


三项所得各指什么？
1.劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
3.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

三项所得收入怎么核算？
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三项所得如何计算预扣预缴税款？
扣缴义务人在向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时，会按以下方法按次或者按月预扣预缴您的个人所得税：

第一步、确认收入额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

第二步、计算应预扣预缴税额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。劳务报酬所得适用下表计算：
个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

例：除正常的工资薪金收入之外，2019年7月，居民张某因兼职从其他三家公司分别取得稿酬收入3500元，取得特许权使用费用收入5000元，取得劳务报酬收入22000元。那么，这三家公司在向张某支付款项时应各自计算的预扣预缴税额是多少？
稿酬收入应预扣预缴税额=（3500-800）*70%*20%=378元
特许权使用费用收入应预扣预缴税额=5000*（1-20%）*20%=800元
劳务报酬收入应预扣预缴税额=22000*（1-20%）*20%=3520元
综合所得需要办理汇算清缴是怎么回事？
承接以上案例，张某取得的兼职收入虽然已经由支付方预扣预缴了个税，但若符合以下情形之一还需将取得的综合所得办理汇算清缴。居民个人在办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
4.纳税人申请退税。


政策依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）